L'administration fiscale impose aux détenteurs de cryptomonnaie de déclarer leurs gains en même temps que leurs autres revenus dans la déclaration annuelle. Les gains réalisés à partir d'actifs numériques sont soumis à la « flat tax », le prélèvement forfaitaire unique au taux de 30 %.

Pour la déclaration de 2021, il s'agit pour les résidents fiscaux en France de déclarer les plus-values sur l'année N-1, soit celles réalisées à partir du 1er janvier 2020. « La seule détention de cryptomonnaie ne déclenche pas le paiement d'un impôt » tient à préciser en préambule Stéphanie Némarq-Attias, avocate en droit fiscal chez CMS Francis Lefebvre. Seuls les gains réalisés sont donc à prendre en compte.
Les bitcoins laissé sur un portefeuille numérique ne rentrent pas en compte dans le calcul de l'impôt. De plus, les simples échanges entre cryptomonnaie, par exemple entre du bitcoin et de l'ether, ne sont pas non plus soumis à l'impôt. « Contrairement aux échanges contre des devises nationales, des biens ou des services, il n'y a pas de taxation sur les échanges entre cryptomonnaies » résume Stéphanie Némarq-Attias.
Toutes les ventes, cessions ou achats de bien et services réalisés avec des cryptomonnaies sont soumis à l'impôt. « Dès qu'une liquidité est dégagée et que des cryptomonnaies sont échangées contre de l'argent, la plus-value constate devient taxable » détaille l'avocate fiscaliste. Pour une vente, le gain imposable représente la différence entre le prix d'acquisition d'un bitcoin et son prix de vente. Toutefois, les contribuables sont exonérés d'impôt sur la plus-value lorsque la somme des prix de cession est inférieure à 305 euros par foyer au cours de l'année.